Kvoteomfattet virksomhed: Godtgørelse for energiafgifter og CO2-afgift
Er din virksomhed momsregistreret og har virksomheden efter lov om CO2-kvoter fået Energistyrelsens til udledning af CO2, kan virksomheden i nogle tilfælde få godtgørelse for energiafgifter eller CO2-afgift.
Læs mere om reglerne for godtgørelse af energiafgifter og CO2-afgift for kvoteomfattede virksomheder. Du kan også finde regneeksempler, der kan hjælpe dig med at beregne virksomhedens godtgørelse.
Nye regler fra 1. januar 2025: Det skal du være opmærksom på
Som del af Grøn Skattereform for industrien bliver der pr. 1. januar 2025 indført nye regler for godtgørelse af energi- og CO2-afgift.
Energiafgiftslovene
- Der sker en generel nedsættelse af afgiftssatserne på energi
- Der indføres nye og differentierede procesafgiftssatser
CO2-afgiftsloven
- Der sker en generel forhøjelse af CO2-afgiftssatserne på energi
- Der indføres delvis godtgørelse af brændsler til kvoteomfattet varme
Godtgørelse af afgift efter olie-, gas- og kulafgiftsloven
Din virksomhed er berettiget til at anmode om godtgørelse af afgift af brændsler, varme og kulde, som er forbrugt i din virksomhed til procesformål.
For afgiftspligtig energi, der er anvendt til procesformål, opgør du godtgørelsen som energiafgiften nedsat med 9,3 kr. pr. GJ (2024).
Reduktionen i godtgørelsen kan også ske ved en procentvis nedsættelse af afgiften. I 2024 er procentsatsen på 13,53 %. Det vil sige, at din virksomhed kan få godtgørelse for 86,47 % af afgiften af energi brugt til proces i 2024.
Regneeksempel 1: Godtgørelse af mineralolieafgift (2024-tal)
En virksomhed anvender 1.000 liter gas- og dieselolie i 2024.
Afgiftssatsen på olien er 2,469 kr. pr. liter, hvilket svarer til en samlet afgift på 2.469 kr.
Virksomheden anvender 40 % af olien til et godtgørelsesberettiget procesformål og 60 % til rumvarme.
Virksomheden kan ikke få godtgørelse for olieafgiften for andelen af olie, der er gået til rumvarme. Derimod kan virksomheden få godtgjort 86,47 % af afgiften af olie brugt til proces. Det svarer til en godtgørelse på 2.469 kr. x 0,4 x 0,8647 = 854 kr.
I dette eksempel kan virksomheden altså få godtgjort 854 kr. af de 2.469 kr., som fremgår af virksomhedens faktura. Virksomheden oplyser beløbet på sin momsangivelse i TastSelv Erhverv under feltet ”Godtgørelse af olieafgift”.
Sådan får din virksomhed godtgørelsen
Er din virksomhed ikke registreret for den relevante energiafgift, oplyses beløbet på virksomhedens momsangivelse i det felt, der knytter sig til en konkrete energiafgift. Anmoder du om godtgørelse for olieafgift, hedder feltet eksempelvis ”Godtgørelse af olieafgift”.
Er din virksomhed registreret for afgiften, skal du oplyse afgiften fratrukket godtgørelsen, når du oplyser virksomhedens afgift i TastSelv Erhverv.
Din virksomhed kan fortsat få godtgjort afgiften af afgiftspligtige brændsler, varme og kulde som anvendes til proces. Sondringen mellem energi anvendt til proces og rumvarme mv. er uændret.
Der gælder fra den 1. januar 2025 nye regler for beregning af jeres godtgørelse af energiafgiften. Godtgørelsens størrelse afhænger af, hvilken type brændsel jeres virksomhed anvender.
Anvender din virksomhed fjernvarme til proces, afhænger godtgørelsens størrelse af, om varmen er fremstillet af en kvoteomfattet virksomhed.
Anvender din virksomhed afgiftspligtige brændsler, kvoteomfattet fjernvarme eller fjernkøling, opgør du godtgørelsen som energiafgiften af brændslet, varmen eller kulden til proces nedsat med en fast procesafgift angivet i kr. pr. GJ-input. Procesafgiftens størrelse afhænger af, om der anvendes mineralolie-, gas- eller kulprodukter.
Reduktionen i godtgørelsen kan også ske ved en procentvis nedsættelse af afgiften. Det svarer til en nedsættelse af godtgørelsen i 2025 på:
- 4,5 kr. pr. GJ for mineralolie, varme og kulde omfattet af Mineralolieafgiftsloven
- 1,2 kr. pr. GJ for gas, varme og kulde omfattet af Gasafgiftsloven
- 1,2 kr. pr. GJ for kul, affald, varme og kulde omfattet af Kulafgiftsloven
| Type af energiafgift: | Procentvis nedsættelse: | Du kan få godtgørelse for: |
|---|---|---|
| Mineralolie, varme og kulde omfattet af Mineralolieafgiftsloven | 13,02 % | Efter nedsættelsen kan du få 86,98 % godtgjort. |
| Gas, varme og kulde omfattet af Gasafgiftsloven | 3,47 % | Efter nedsættelsen kan du få 96,53 % godtgjort. |
| Kul, affald, varme og kulde omfattet af Kulafgiftsloven | 3,47 % | Efter nedsættelsen kan du få 96,53 % godtgjort. |
Ved brug af ikke-kvoteomfattet fjernvarme til proces, skal der ikke ske nedsættelse af godtgørelsen af energiafgifterne.
Regneeksempel 2: Godtgørelse af mineralolieafgift (2025-tal)
En virksomhed anvender 1.000 liter gas- og dieselolie i 2025.
Afgiftssatsen på olien er på 1,241 kr. pr. liter. Virksomheden er ikke registreret for afgiften, og modtager en faktura med afgift af mineralolie på 1.241 kr. Virksomheden anvender 40 % af olien til et godtgørelsesberettiget procesformål og 60 % til rumvarme.
Virksomheden kan ikke få godtgørelse for olieafgiften for andelen af olie, der er gået til rumvarme. Derimod kan virksomheden få godtgjort 100 % - 13,02 % = 86,98 % af afgiften af olie brugt til proces.
Det svarer til en godtgørelse på (1.241 kr. x 40 % x 86,98 %) = 432 kr.
I dette eksempel kan virksomheden altså få godtgjort 432 kr. af de 1.241 kr. som fremgår af virksomhedens faktura. Virksomheden oplyser beløbet på sin momsangivelse i TastSelv Erhverv under feltet ”Godtgørelse af olieafgift”.
Regneeksempel 3: Godtgørelse af gasafgift (2025-tal)
En virksomhed anvender 1.000 Nm3 naturgas i 2025.
Afgiftssatsen på naturgas er på 1,369 kr. pr. Nm3. Virksomheden er ikke registreret for afgiften, og modtager en faktura med afgift af naturgas på 1.369 kr. Virksomheden anvender 40 % af gassen til et godtgørelsesberettiget procesformål og 60 % til rumvarme.
Virksomheden kan ikke få godtgørelse for gasafgiften for andelen af gas, der er gået til rumvarme. Derimod kan virksomheden få godtgjort 100 % - 3,47 % = 96,53 % af afgiften af naturgas brugt til proces.
Det svarer til en godtgørelse på 1.369 kr. x 40 % x 96,53 % = 529 kr.
I dette eksempel kan virksomheden altså få godtgjort 529 kr. af de 1.369 kr., som fremgår af virksomhedens faktura. Virksomheden oplyser beløbet på sin momsangivelse i TastSelv Erhverv under feltet ”Godtgørelse af gasafgift”.
Når din virksomhed anvender energi til mineralogiske og metallurgiske processer, kemisk reduktion eller elektrolyse
Anvender jeres virksomhed energi til mineralogiske og metallurgiske processer, kemisk reduktion eller elektrolyse, er energiafgiften uændret 0 kr. pr. GJ. Det vil sige, at afgiften af mineralolie, gas og kul anvendt til disse processer, fortsat kan godtgøres fuldt ud.
Når din virksomhed har processer inden for landbrug, skovbrug og gartneri mv.
De særlige satser for proces inden for landbrug, skovbrug og gartneri mv. samt den særlige sats for energi til opvarmning af væksthuse ophæves pr. 1. januar 2025. Det indebærer, at ovennævnte regler for godtgørelse af afgift af mineralolie, gas og kul til proces også gælder for landbrug mv. fra den 1. januar 2025.
Oversigt over energiafgiften efter godtgørelse for ikke-kvoteomfattet energi til proces efter 2025 (procesafgiften)
Afgiften er angivet i kr. pr. GJ, og fordelt på brændselstype og type af procesforbrug.
| Type af procesforbrug (og evt. brændselstype) | 2025-2030 |
|---|---|
| Alm. proces (mineralolieprodukter) | 4,5 kr./GJ |
| Alm. proces (gasprodukter) | 1,2 kr./GJ |
| Alm. proces (kulprodukter og affald) | 1,2 kr./GJ |
| Mineralogiske processer mv. | 0 kr./GJ |
| Kvoteomfattet fjernvarme | 4,5 kr./GJ |
| Ikke-kvoteomfattet fjernvarme | 0 kr./GJ |
Sådan får din virksomhed godtgørelsen
Er din virksomhed ikke registreret for den relevante energiafgift, oplyses beløbet på virksomhedens momsangivelse i det felt, der knytter sig til en konkrete energiafgift. Anmoder du om godtgørelse for olieafgift, hedder feltet eksempelvis ”Godtgørelse af olieafgift”.
Er din virksomhed registreret for afgiften, skal du oplyse afgiften fratrukket godtgørelsen, når du oplyser virksomhedens afgift i TastSelv Erhverv.
Godtgørelse af afgift efter CO2-afgiftsloven
Du kan som udgangspunkt ikke anmode om godtgørelse af CO2-afgift af afgiftspligtige brændsler, varme og kulde, som anvendes i din virksomhed.
Kvoteomfattede virksomheder kan dog få godtgjort CO2-afgift af afgiftspligtige brændsler og kvoteomfattet fjernvarme og fjernkøling, der anvendes til procesformål. Andelen af fjernvarmeleverancen, som er kvoteomfattet, skal fremgå af fakturaen for varmeleverancen (varmeregningen).
Godtgørelse for CO2-afgift af brændsel brugt til procesformål
Har din virksomhed tilladelse til udledning af CO2, jf. lov om CO2-kvoter, kan virksomheden opnå fuld godtgørelse af CO2-afgift af mineralolie, gas, kul og kvoteomfattet fjernvarme eller fjernkøling, som anvendes til procesformål.
Regneeksempel 4: Fuld godtgørelse af CO2-afgift for mineralolie (2025-tal)
En virksomhed anvender 1.000 liter gas- og dieselolie i 2025.
Afgiftssatsen for CO2 af olien er på 2,261 kr. pr. liter. Virksomheden er ikke registreret for CO2-afgift, og modtager en faktura med CO2-afgift af mineralolie på 2.261 kr. Virksomheden anvender hele mængden af olie til procesformål.
Fordi virksomheden har tilladelse til udledning af CO2, kan virksomheden få godtgjort hele CO2-afgiften af olien. Det svarer til en godtgørelse på hele det fakturerede CO2-afgiftsbeløb på 2.261 kr. Virksomheden anfører beløbet på sin momsangivelse under feltet ”Godtgørelse af CO2-afgift”.
Godtgørelse for CO2-afgift af brændsel brugt til rumvarme
Din virksomhed kan få en delvis godtgørelse af CO2-afgift af mineralolie, gas og kul, som anvendes til fremstilling af varme eller kulde, som leveres fra virksomheden (fx fjernvarme, rumvarme, varmt vand eller kulde til komfortkøling, dvs. til køling af rum, hvor kølingen sker af komfortmæssige hensyn).
Du skal dog være opmærksom på, at den delvise godtgørelse kun gælder for CO2-afgift af selve brændslet (mineralolie, gas og kul). Dermed kan der ikke gives godtgørelse for CO2-afgift af varme, som virksomheden modtager fra en varmeleverandør (fx fjernvarme), der anvendes til fremstilling af varme.
Den delvise godtgørelse for CO2-afgift af brændsler til fremstilling af kvoteomfattet rumvarme mv. opgøres som CO2-afgiften af brændslet anvendt til fremstilling af varme eller kulde nedsat med en fastsat andel af afgiften. Andelen, som godtgørelsen skal nedsættes med, er faldende i perioden 2025 til 2030, så den fra og med 2030 udgør halvdelen af CO2-afgiften.
Du kan se, hvor meget godtgørelsen skal nedsættes de forskellige år, i tabellen nedenfor.
| År | Fuld godtgørelse nedsat med CO2-afgiften ganget med brøken: | Delvis godtgørelse af CO2-afgift svarer til i procent: |
|---|---|---|
| 2025 | 675/750 | 10 % |
| 2026 | 615/750 | 18 % |
| 2027 | 555/750 | 26 % |
| 2028 | 495/750 | 34 % |
| 2029 | 435/750 | 42 % |
| 2030 | 375/750 | 50 % |
Regneeksempel 5: Godtgørelse af CO2-afgift for mineralolie brugt til fremstilling af kvoteomfattet rumvarme mv. (2025-tal)
En virksomhed anvender 1.000 liter gas- og dieselolie i 2025.
Afgiftssatsen for CO2 af olien er i 2025 på 2,261 kr. pr. liter. Virksomheden er ikke registreret for CO2-afgift, og modtager en faktura med CO2-afgift af mineralolie på 2.261 kr. Virksomheden anvender hele mængden af olien til rumvarme.
Virksomheden kan i 2025 få godtgjort CO2-afgiften af olie brugt til rumvarme nedsat med CO2-afgiften ganget med 675/750. Det svarer til en godtgørelse på 2.261 kr. - (2.261 kr. x 675/750) = 226 kr. af det fakturerede CO2-afgiftbeløb på 2.261 kr. svarende til 10 % af den fakturerede afgift. Virksomheden anfører beløbet på sin momsangivelse under feltet ”Godtgørelse af CO2-afgift”.
Godtgørelse for CO2-afgift af brændsel brugt til procesformål og rumvarme
Anvender din virksomhed CO2-afgiftspligtigt brændsel til både proces og rumvarme, skal brændslerne fordeles efter reglerne i energiafgiftslovene.
Regneeksempel 6: Godtgørelse af CO2-afgift for mineralolie – kvoteomfattet rumvarme og proces (2025-tal)
En virksomhed anvender 1.000 liter gas- og dieselolie i 2025.
Afgiftssatsen for CO2 af olien er i 2025 på 2,261 kr. pr. liter. Virksomheden er ikke registreret for CO2-afgift, og modtager en faktura med CO2-afgift af mineralolie på 2.261 kr. Virksomheden anvender 40 % af olien til procesformål og 60 % til rumvarme.
Virksomheden kan få fuld godtgørelse for CO2-afgiften for andelen af olie, der er gået til procesformål og delvis godtgørelse af andelen af olie, der er brugt til rumvarme. Det svarer til en godtgørelse på:
| Godtgørelse for CO2-afgift af olie brugt til proces: (2.261 kr. x 40 %) | = 904 kr. |
| Godtgørelse for CO2-afgift af olie brugt til kvoteomfattet rumvarme: (2.261 kr. x 60 % x 10 %) | = 136 kr. |
| Samlet godtgørelse | = 1.040 kr. |
Virksomheden kan altså få godtgjort 1.040 kr. af de 2.261 kr., som fremgår af virksomhedens faktura. Virksomheden oplyser beløbet på sin momsangivelse under feltet ”Godtgørelse af CO2-afgift”.
·
Kvoteomfattet varme, der opfylder kravene til afgiftslempelse efter elpatronordningen
Din virksomhed kan opnå både en lempelse i CO2-afgiften efter elpatronordningen og delvis godtgørelse af CO2-afgift for brændsler anvendt til fremstilling af kvoteomfattet varme, hvis virksomheden lever op til følgende 2 krav:
- Virksomheden leverer varme uden samtidig produktion af elektricitet til et kollektivt fjernvarmenet eller lignende fjernvarmenet
- Virksomheden opfylder kravene til afgiftslempelse efter CO2-afgiftslovens § 7, stk. 6 og stk. 7 og § 7 b (elpatronordningen)
Den delvise godtgørelse skal beregnes som CO2-afgift på varmen efter lempelse nedsat med satsen for afgiftsloftet for CO2-afgift efter elpatronordningen ganget med den relevante brøk i tabel 3.
Regneeksempel 7: Godtgørelse af CO2-afgift for mineralolie – kvoteomfattet rumvarme med elpatronlempelse (2025-tal)
En virksomhed anvender 1.000 liter gas- og dieselolie i 2025.
Afgiftssatsen for CO2 af olien er i 2025 på 2,261 kr. pr. liter. Virksomheden er ikke registreret for CO2-afgift, og modtager en faktura med CO2-afgift af mineralolie på 2.261 kr. Virksomheden anvender alt olien til fremstilling af kvoteomfattet fjernvarme.
Virksomheden fremstiller 31 GJ-fjernvarme i 2025.
Satsen for afgiftsloftet på CO2-afgift efter Elpatronordningen er i 2025 på 67,3 kr. pr. GJ fremstillet varme. Satsen indekseres årligt.
| CO2-afgift af olien på virksomhedens faktura | = 2.261 kr. |
| Afgiftsloftet efter elpatronordningen (31 GJ x 67,3 kr./GJ) | = 2.086,30 kr. |
| Elpatronlempelse (2.261 kr. - 2.086 kr.) | = 174,70 kr. |
| Fuld godtgørelse af CO2-afgift (sats efter lempelse) | = 2.086,30 kr. |
| Nedsættelse af godtgørelse: (2.086,3 kr. x 675/750) | = 1.877,70 kr. |
| Godtgørelse: (2.086,3 – 1.877,7) | = 208,60 kr. |
Virksomheden kan altså få godtgjort (174,7 kr. + 208,6 kr.) = 383 kr. af de 2.261 kr. som fremgår af virksomhedens faktura.
Virksomheden oplyser beløbet på sin momsangivelse i TastSelv Erhverv under feltet ”Godtgørelse af CO2-afgift”.
Fangst og geologisk lagring af CO2 (CCS)
Etablerer din virksomhed et anlæg til fangst af CO2 i røggassen, kan I få godtgjort CO2-afgiften af den fangede mængde CO2. Det er en forudsætning for godtgørelsen af den fangede CO2, at den efterfølgende bliver geologisk lagret.
Kun virksomheden, der har indgået en aftale om fangst og geologisk lagring af CO2 med Skattestyrelsen, kan få godtgjort CO2-afgiften. Aftalen skal være indgået forud for den periode, som virksomheden anmoder om godtgørelse for.
Sådan får din virksomhed godtgørelsen
Er din virksomhed ikke registreret for den relevante energiafgift, oplyses beløbet på virksomhedens momsangivelse i feltet ”Godtgørelse af CO2-afgift”.
Er din virksomhed registreret for afgiften, skal du oplyse afgiften fratrukket godtgørelsen, når du oplyser virksomhedens afgift i TastSelv Erhverv.
Dokumentation, lovgivning mm.
Til dokumentation af godtgørelsesbeløbet efter ovennævnte godtgørelsesordninger skal din virksomhed kunne fremlægge fakturaer og beregningerne, der danner grundlag for opgørelsen af godtgørelsesbeløbet.
De nye regler for godtgørelse af energiafgifterne og CO2-afgiften er fastsat i lov nr. 683 af 11. juni 2024 (retsinformation.dk) og lovforslag nr. 23 – del om tilpasning af gennemførelse af aftale om Grøn skattereform for industri mv. (ft.dk).
De nye regler om godtgørelse af olie-, gas- og kulafgift er indsat i nedenstående bestemmelser i energiafgiftslovene:
- § 11 a i Mineralolieafgiftsloven (Retsinformation.dk)
- § 10 a i Gasafgiftsloven (Retsinformation.dk)
- § 8 a i Kulafgiftsloven (Retsinformation.dk)
De nye regler om godtgørelse af CO2-afgift er indsat i nedenstående bestemmelser i CO2-afgiftsloven:
- § 9 a, stk. 1 i CO2-afgiftsloven (kvoteomfattet proces) - uændret
- § 9 a, stk. 2 i CO2-afgiftsloven (kvoteomfattet rumvarme mv.)
- § 9 b i CO2-afgiftsloven (kvoteomfattet fjernvarme til proces) – uændret
- § 9 e i CO2-afgiftsloven (ikke-kvoteomfattet proces)
- § 9 f i CO2-afgiftsloven (fanget og geologisk lagret CO2).
For uddybende og fyldestgørende juridisk information, se Den juridiske vejledning om Godtgørelse for energiafgifter og CO2-afgift.